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Corredor Francia–España

Francia–España: residir, invertir y transmitir entre dos fiscalidades.

Residencia fiscal, tributación de no residentes, inmuebles, patrimonio, sucesiones por comunidad autónoma: las reglas que deciden, con sus fuentes.

Comprobado el 28 de octubre de 2026Convenio del 10 de octubre de 1995
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La respuesta directa

Publicado bajo la responsabilidad editorial de Naym Boutfirass, presidente de SFIFuentes consultadas el

Entre Francia y España, tres preguntas deciden casi todo: dónde es usted residente fiscal, dónde están sus bienes y de qué comunidad autónoma depende el impuesto. El convenio del 10 de octubre de 1995 reparte el derecho a gravar; no elimina ninguna obligación de declarar.

Propietario en España, residente en Francia. Es no residente en España: la Agencia Tributaria grava sus rentas y plusvalías de fuente española (IRNR, modelo 210). Francia grava su renta mundial y elimina la doble imposición según el convenio. Dos declaraciones para una misma renta.

Dos países que le reclaman la residencia. El conflicto se resuelve con el artículo 4 del convenio, por orden: vivienda permanente, centro de intereses vitales, estancia habitual, nacionalidad y, por último, acuerdo entre autoridades. Un visado, un NIE o una suscripción no deciden nada.

Patrimonio y herencia. Un no residente tributa en España solo por los bienes situados en el territorio. Las sucesiones dependen de las comunidades autónomas: la misma herencia no cuesta lo mismo en Madrid, Cataluña o Andalucía. Un convenio distinto trata las sucesiones entre Francia y España.

Cifras clave

Cada cifra remite a una fuente indicada al final de la página. Los tipos cambian: relea la fuente en la fecha de la operación.

25%

Impuesto sobre Sociedades, tipo general

AEAT, campaña 2025
19%

IRNR: dividendos, intereses y ganancias, residentes UE/EEE (24% para el resto)

AEAT, tipos de gravamen IRNR
21%

IVA, tipo general (10% y 4% reducidos)

AEAT, tipos de IVA 2026
15 · 10 · 5%

Límites del convenio: dividendos, intereses, cánones

Convenio, arts. 10, 11 y 12

Reglas clave

Principales reglas Francia–España
MateriaReglaFuente
IRNR, tipo general19% para residentes de la UE, Islandia y Noruega; 24% para los demás.AEAT, tipos de gravamen IRNR
Venta de un inmueble por un no residenteEl comprador retiene el 3% del precio e ingresa en la AEAT (modelo 211); el vendedor liquida el resto con el modelo 210.AEAT — a validar
Impuesto sobre el Patrimonio (no residente)Solo bienes situados en España; mínimo exento general de 700.000 €, distinto según algunas comunidades; devengo el 31 de diciembre; modelo 714 antes del 30 de junio.Andersen (fuente secundaria) — a validar
Sucesiones y donacionesImpuesto gestionado por las comunidades autónomas; la aplicación de la norma autonómica a herederos no residentes fue impuesta por el TJUE (3 de septiembre de 2014) y el Tribunal Supremo (2018).Garrigues (fuente secundaria) — a validar
Régimen de impatriadosLas condiciones (años de no residencia, duración, tipo) varían según las fuentes: no se indica ninguna cifra; confirmar antes de cualquier traslado.A validar

El convenio del 10 de octubre de 1995

Convenio Francia–España, reglas de reparto
MateriaReglaArtículo
DividendosLímite del 15%; gravamen reservado al Estado de residencia para una sociedad que posee al menos el 10%, con condiciones.Art. 10
InteresesLímite del 10%; exenciones para ciertos intereses (préstamos bancarios, empresas vinculadas, ventas a crédito de equipos).Art. 11
CánonesLímite del 5%; derechos de autor literarios y artísticos gravados en el Estado de residencia.Art. 12
Bienes inmueblesRentas y ganancias gravables donde se sitúa el bien, incluidas participaciones en sociedades de predominio inmobiliario.Arts. 6 y 13
ResidenciaVivienda permanente, centro de intereses vitales, estancia habitual, nacionalidad, acuerdo; sociedades: sede de dirección efectiva.Art. 4

¿Cuál es su perfil?

Residente en FranciaInmueble en EspañaIRNR · modelo 210Convenio 1995art. 6 y 23Declaración francesarenta mundial
Quién grava qué: un inmueble español de un residente francés

Propietario de un inmueble en España

Residente en Francia: modelo 210, retención del 3% en la venta, declaración francesa.

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Directivo que se instala en España

Residencia fiscal, régimen de impatriados, tributación de salida en Francia (art. 167 bis CGI) y participaciones.

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Empresa con filial española

Dividendos, establecimiento permanente, IVA del 21%, precios de transferencia, facturación.

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Familia franco-española

Sucesión, donación, impuesto sobre el patrimonio, comunidad autónoma competente.

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Un ejemplo

Ilustración pedagógica: las hipótesis son explícitas y las cifras están redondeadas.

Caso práctico

Un residente en Francia vende su apartamento en Málaga

Les faits

  • Propietario residente fiscal en Francia, apartamento en España
  • Venta por 300.000 €
  • Hipótesis: residente de la UE, tipo del 19% sobre la ganancia

La question

¿Qué retención y qué declaraciones?

  1. El comprador retiene el 3% del precio (9.000 €) e ingresa con el modelo 211 (a validar).
  2. El vendedor presenta el modelo 210: calcula la ganancia, aplica el 19% y deduce la retención ingresada.
  3. En Francia, la ganancia inmobiliaria de un inmueble extranjero se declara; el convenio evita la doble imposición.
  4. Conservar las escrituras y justificantes de pago.

À retenir. La retención del 3% no es el impuesto definitivo: se regulariza con el modelo 210. Planifique la liquidez antes de la venta.

Caso ilustrativo; la ganancia real y las deducciones dependen de cada expediente.

Preguntas frecuentes

¿Un convenio elimina mis obligaciones de declarar?
No. El convenio reparte el derecho a gravar y evita la doble imposición; las declaraciones siguen siendo obligatorias en cada país.
¿Qué comunidad autónoma grava mi herencia?
Depende del lugar de situación de los bienes y de la residencia del causante y del heredero, según las normas autonómicas y estatales aplicables.
¿Ofrecen asesoramiento en derecho español?
No. SFI analiza el lado francés y el convenio, y coordina los puntos de derecho español con un profesional habilitado en España.

Fuentes

Alcance. SFI analiza su situación conforme al derecho francés y a los convenios fiscales y coordina el análisis del derecho español con un profesional habilitado en el país. SFI no es un despacho de abogados ni de contabilidad; no se garantiza ningún ahorro fiscal; SFI no reivindica ninguna implantación en el extranjero.

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