Atelier Laurent SAS (fictive), Toulouse, redevable de la TVA
Les faits
- Vente de machines pour 50 000 € hors taxe à une société allemande, avec numéro de TVA valide, expédiées par transporteur.
- Prestation de conseil de 8 000 € hors taxe à une société marocaine.
- Ventes à distance de pièces détachées à des particuliers en Espagne : 6 000 € sur l’année ; aucune autre vente à distance dans l’UE.
La question
Quelle TVA, qui la déclare, et où est le risque ?
- Machines : livraison intracommunautaire probablement exonérée (0 € de TVA française) : l’acheteur autoliquide. Sans preuve de transport ou numéro de TVA valide, la TVA française de 20 % serait due : 10 000 € à rappeler, plus l’intérêt de retard.
- Conseil au Maroc : prestation B2B à un client établi hors de l’UE, en principe hors du champ de la TVA française : facture hors taxe, sans TVA collectée. À vérifier : absence d’exception de lieu et qualité d’assujetti du client.
- Ventes aux particuliers espagnols : sous le seuil de 10 000 €, la TVA française s’applique : 20 % × 6 000 € = 1 200 €. Au-delà du seuil, ou sur option, la TVA espagnole (21 %, taux à vérifier) s’appliquerait : 1 260 € déclarés via l’OSS, soit 60 € d’écart.
- Les trois opérations relèvent de l’e-reporting selon le calendrier, aucune n’est une facture électronique obligatoire entre assujettis français.
À retenir. Le montant de TVA ne varie pas autant que la preuve : la livraison exonérée ne coûte rien tant que le dossier justificatif est complet et coûte 20 % du prix s’il manque. Le seuil de 10 000 € est le point de bascule des ventes aux particuliers.
Cas fictif. Droits de douane, accises, régime de la marge, frais d’expédition, taux réduits, droit à déduction et législation marocaine ne sont pas intégrés. Taux espagnol à confirmer.