Madame L. (fictive), veuve, deux enfants
Les faits
- Madame L., domiciliée fiscalement à Toulouse, décède. Elle est veuve, sans testament ni donation antérieure.
- Deux enfants : A, résident de France depuis toujours ; B, résident au Maroc depuis 12 ans.
- Patrimoine net : appartement à Toulouse 400 000 € · comptes en France 100 000 € · appartement à Casablanca 300 000 € · compte à Casablanca 50 000 € ; total 850 000 €.
- Partage égal de chaque bien : 425 000 € par enfant, dont 175 000 € de biens situés au Maroc.
La question
Quels droits français, et que change la variante où Madame L. aurait été domiciliée à Casablanca ?
- Défunte domiciliée en France : la France peut taxer tous les biens, y compris ceux du Maroc, quelle que soit la résidence de B. Part de chaque enfant : 425 000 € − 100 000 € = 325 000 € de base.
- Droits par enfant : 5 % × 8 072 + 10 % × 4 037 + 15 % × 3 823 + 20 % × 309 068 = 63 194 €. Pour les deux enfants : 126 389 €.
- Si le Maroc prélevait des droits sur les biens marocains, leur imputation en France serait plafonnée aux droits français afférents à ces biens, soit au plus 26 021 € par enfant (175 000 / 425 000 de 63 194 €). Hypothèse du cas : aucun droit marocain, à faire confirmer par un praticien local.
- Variante — Madame L. domiciliée à Casablanca. A, domicilié en France depuis plus de 6 ans, reste taxé sur tout ce qu’il reçoit : 63 194 €. B, non résident, n’est taxé que sur les biens situés en France : (400 000 + 100 000) / 2 = 250 000 €, base 150 000 €, droits 28 194 €. Total 91 389 €, soit 35 000 € de moins que le cas principal.
À retenir. Le même patrimoine produit deux résultats parce que les tests ne regardent pas les mêmes personnes. Le calcul est le plus simple de la démarche : le plus long est de qualifier le domicile de chacun et de documenter la valeur des biens étrangers.
Cas fictif. Passif, frais funéraires, assurance-vie, abattement sur la résidence principale, convention franco-marocaine et droit civil marocain ne sont pas intégrés. Convention applicable : à lire avant toute conclusion.